Een vervroegde IVA-aanvraag werd jarenlang gezien als een logische oplossing wanneer duidelijk was dat een werknemer volledig en duurzaam arbeidsongeschikt was. Vanaf 1 januari 2027 verandert echter een belangrijke fiscale regeling. Dat heeft niet alleen gevolgen voor werknemers, maar ook voor werkgevers.
Bij Legal Solutions & Valor Juristen zien wij dat veel werkgevers zich nog onvoldoende bewust zijn van deze wijziging. Juist daardoor bestaat het risico dat werkgevers onnodig hogere loonkosten krijgen of dat werknemers niet langer bereid zijn mee te werken aan een vervroegde IVA-aanvraag.
Wat verandert er per 1 januari 2027?
Door een wetswijziging wordt de zogenoemde samenvoegbepaling afgeschaft.
Tot en met 2026 kan een werkgever die tijdens ziekte zowel loon als een uitkering uitbetaalt, de loonheffing berekenen volgens de witte loonbelastingtabel. Hierdoor wordt ook arbeidskorting toegepast.
Vanaf 1 januari 2027 moet over socialezekerheidsuitkeringen, waaronder een via de werkgever uitbetaalde vervroegde IVA-uitkering, de groene loonbelastingtabel worden toegepast. Op deze uitkering wordt geen arbeidskorting meer toegepast.
Deze wijziging volgt uit een arrest van de Hoge Raad van 15 november 2024, waarin werd geoordeeld dat gelijke uitkeringen fiscaal gelijk moeten worden behandeld.
Waarom is dit belangrijk voor werkgevers?
Voor werkgevers is een vervroegde IVA vaak aantrekkelijk wanneer re-integratie objectief geen kans van slagen meer heeft.
De werkgever kan namelijk de IVA-uitkering tijdens de loondoorbetalingsperiode verrekenen met het verschuldigde loon. Hierdoor dalen de loonkosten aanzienlijk terwijl de werknemer toch verzekerd blijft van inkomen.
Vanaf 2027 verandert echter de netto-uitkomst voor de werknemer.
Hoewel de bruto IVA-uitkering gelijk blijft, ontvangt de werknemer netto minder doordat de arbeidskorting vervalt. Bij hogere inkomens kan dit oplopen tot enkele honderden euro’s per maand.
Het gevolg: minder bereidheid om een vervroegde IVA aan te vragen
De praktijk zal waarschijnlijk veranderen.
Een werknemer die netto aanzienlijk minder overhoudt aan een vervroegde IVA zal minder snel bereid zijn een aanvraag bij het UWV in te dienen.
Dat is begrijpelijk.
Wanneer geen vervroegde IVA wordt aangevraagd, kan de werkgever de uitkering ook niet met het loon verrekenen. De werkgever blijft dan gedurende de resterende loondoorbetalingsverplichting het volledige loon betalen.
Voor veel werkgevers betekent dit een aanzienlijk hogere financiële last.
Vooral het mkb kan hierdoor worden geraakt
Voor grote werkgevers kan dit al een forse kostenpost zijn, maar voor mkb-ondernemers kunnen de gevolgen nog groter zijn.
Waar een vervroegde IVA juist bedoeld is om duidelijkheid en financiële verlichting te bieden wanneer herstel niet meer mogelijk is, kan de nieuwe fiscale behandeling ertoe leiden dat deze route in de praktijk minder vaak wordt benut.
Hierdoor kunnen werkgevers langer geconfronteerd worden met volledige loondoorbetaling zonder dat daar een verrekenbare IVA-uitkering tegenover staat.
Wat kunnen werkgevers doen?
Werkgevers doen er verstandig aan om:
- lopende ziektegevallen waarbij een vervroegde IVA mogelijk is tijdig in kaart te brengen;
- samen met de bedrijfsarts te beoordelen of sprake kan zijn van volledige én duurzame arbeidsongeschiktheid;
- werknemers goed te informeren over de financiële gevolgen van een vervroegde IVA;
- vooraf een nettovergelijking te laten maken zodat zowel werkgever als werknemer weten wat de daadwerkelijke gevolgen zijn;
- waar nodig afspraken te maken over een eventuele compensatie wanneer dit een veel hogere loondoorbetalingsverplichting kan voorkomen.
Een zorgvuldige kosten-batenanalyse kan voor beide partijen financieel gunstiger uitpakken dan pas handelen nadat de wijziging is ingegaan.
Let op: ook bestaande IVA-situaties kunnen worden geraakt
De fiscale wijziging geldt niet alleen voor nieuwe gevallen vanaf 2027.
Ook werknemers die vóór 1 januari 2027 al een vervroegd toegekende IVA-uitkering ontvangen via de werkgever kunnen met de gewijzigde loonheffing te maken krijgen. Daardoor kunnen de financiële gevolgen zich direct vanaf 2027 voordoen.
Onze visie
De wijziging is bedoeld om een fiscale ongelijkheid op te heffen, maar heeft een belangrijk neveneffect. Werknemers kunnen netto minder overhouden aan een vervroegde IVA, waardoor zij minder bereid zullen zijn deze aan te vragen. Dat raakt uiteindelijk ook werkgevers, omdat zij hierdoor langer volledig loon moeten doorbetalen zonder de mogelijkheid om een IVA-uitkering te verrekenen.
Voor werkgevers is het daarom belangrijk om lopende dossiers tijdig juridisch en financieel te laten beoordelen. Een goede strategie kan duizenden euro’s aan extra loonkosten besparen.
Legal Solutions & Valor Juristen ondersteunt werkgevers bij langdurig verzuim, Wet verbetering poortwachter, IVA- en WIA-trajecten, re-integratie, vaststellingsovereenkomsten en complexe arbeidsrechtelijke vraagstukken. Door tijdig juridisch advies in te winnen kunnen onnodige kosten en procedures vaak worden voorkomen.
Juridische kanttekening: de beschreven fiscale gevolgen zijn gebaseerd op de aangekondigde wetswijziging waarbij de samenvoegbepaling per 1 januari 2027 vervalt. De uiteindelijke financiële impact verschilt per individuele situatie en is afhankelijk van onder meer het inkomen, de hoogte van de uitkering en eventuele andere fiscale regelingen. Daarom verdient iedere situatie een afzonderlijke beoordeling.